Нало́говая систе́ма России — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории России.
Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.
Виды налогов В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы. Существуют также ещё 3 вида налоговой системы: прогрессивная, регрессивная и пропорциональная. С 2021 года в России используется прогрессивная (двухступенчатая) налоговая система.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
Федеральные налоги и сборы Статья 13 НК РФ: Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина; Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (с 19.07.2018); Налог на сверхприбыль (с 01.01.2024)Носит разовый характер..
Региональные налоги Статья 14 НК РФ: Налог на имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог.
Местные налоги Статья 15 НК РФ: Земельный налог; Налог на имущество физических лиц; Торговый сбор.
Отменённые налоги Единый социальный налог (глава 24 статьи 13 налогового кодекса утратила силу, с 01.01.2010 — страховые взносы) Налог с продаж (глава 27, налог отменён с 01.01.2004) налог на доходы от капитала налог на рекламу налог на наследование или дарение налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы налог на дополнительный доход от добычи углеводородов лесной налог экологический налог федеральные лицензионные сборы региональные лицензионные сборы местные лицензионные сборы
Специальные налоговые режимы
Пункт 2 статьи 18 НК РФ:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН) Упрощённая система налогообложения (УСН) Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - отменен с 1 января 2021 г. в соответствии с ч. 8 ст. 5 97-ФЗ от 29.06.2012 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Патентная система налогообложения Экспериментальные налоговые режимы Экспериментальные налоговые режимы - это экспериментальные правовые режимы в сфере налогообложения. Они устанавливались специальными законами. Налог на профессиональный доход - Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
Автоматизированная упрощенная система налогообложения - Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"
Виды налоговых проверок Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки: Камеральная налоговая проверка; Выездная налоговая проверка.
Двойное налогообложение
Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:
АвстралияУказом Президента России от 08.08.2023 г. № 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" действие ряда положений приостановлено.
Ботсвана
Вьетнам
Израиль
Индонезия Иран
Катар Кипр
Македония Малайзия Мали
Марокко
Объединённые Арабские Эмираты Оман
Сингапур
Соединённые Штаты Америки Таджикистан
Чехия
Эквадор Южно-Африканская Республика
1990-е годы В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремилось уклоняться от уплаты налоговД. Б. Кувалин «Экономическая политика и поведение предприятий: механизмы взаимного влияния» Глава «Способы адаптации российских предприятий к трансформационному экономическому кризису» // М.: МАКС Пресс, 2009. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законных мер с целью снижения объёма выплачиваемых налогов. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов.
1 января 1994 года были повышены ставки налогов. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия. Для ухода от налогов использовались самые различные методы: Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС. Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших). Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п. Чтобы уйти от налога на прибыль, фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы. После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот. Многие фирмы пользовались услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п. Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации. Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам. Другим методом было широкое использование взаимозачётов. Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России. Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами, наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом». На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес.
Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий.
В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм.
2000-е годы В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено почти в 4 раза (с 54 до 15)Налоги для богатых? Экономику не пустили в «тень» // Прайм-ТАСС, 13 мая 2010Барсенков А. С., Вдовин А. И., «История России. 1917—2007» — М.: Аспект Пресс, 2008 — стр. 772Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг. // Министерство финансов Российской ФедерацииВысказывания руководства // Минфин РФ. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налоговНалоговая политика Путина сулит успех // The Wall Street Journal, 26 ноября 2002, Перевод на русский Возрождение России // Financial Times, 30 октября 2001 и стимулировала экономический ростПолитический жест // Эксперт, 24 марта 2008Менеджеры от экономики делают ставку на Путина // Frankfurter Allgemeine Zeitung, 11 марта 2004, Перевод на русский.
Критика Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015 через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Сергей Катырин:
См. также Налоговая система Выездная налоговая проверка Выездная таможенная проверка Камеральная налоговая проверка Камеральная таможенная проверка Акциз на сладкие газированные напитки
Примечания
Источники
Ссылки
Федеральная налоговая служба Министерство финансов Российской Федерации
*