Taxele în România sunt percepute de autoritățile centrale și locale. Cele mai relevante surse de venituri includ impozitul pe venit, asigurările sociale, impozitul pe profit și taxa pe valoarea adăugată, care sunt aplicate la nivel național.

Sistemul fiscal român constă din totalitatea accizelor, impozitelor, taxelor plătite de persoanele fizice sau juridice române.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) Taxa pe valoare adăugată a avut în trecut valori de 20% și chiar 24%, iar în prezent, cota standard de TVA este 19%.

În funcție de domeniul de activitate (codul CAEN), taxa este încadrată în una din cele trei cote:

19% (cotă standard) 9% (produsul alimentelor, băuturilor, protezelor, medicamentelor, serviciile de cating și restaurant, distribuirea apei sau comercializarea de pesticide și îngrășăminte) 5% (manuale școlare, reviste, publicații, serviciile hoteliere și de cazare, taxe de intrare în locații culturale, case construite în scop social sau case mici sau produsele eco, tradiționale și montane)

Contribuții salariale

25% Asigurări sociale (CAS) 10% Asigurări sociale de Sănătate (CASS)

Deduceri personale 10% Impozit pe venit (IV) 2.25% Contribuție Asiguratorie pentru Muncă (CAM) - Plătită de angajator

Caracteristici taxe

1. au caracter obligatoriu, ceea ce presupune ca toate persoanele fizice și/sau juridice care realizează venituri dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere să participe prin impozite la constituirea fondurilor generale ale statului;

2. sunt plăți către stat cu titlu definitiv și nerambursabil, în sensul că odată făcute, ele sunt utilizate numai la finanțarea unor acțiuni și obiective necesare membrilor societății;

3. sunt o prelevare fără contracompensație sau fără vreun echivalent direct și imediat din partea statului în favoarea contribuabilului.

Tipuri de impozite Impozitele directe Impozitul pe venit Impozitul pe venitul persoanelor fizice impozitul pe venit reținut la sursă impozitul pe salarii impozitul pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală; impozitul pe venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignație; impozitul pe venituri din activități desfășurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; impozitul pe venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului Civil impozitul pe venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară; impozitul pe venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV, care nu generează o persoană juridică. impozitul pe venitul global Impozitul pe venitul persoanelor juridice impozitul pe profit; impozitul pe veniturile microîntreprinderilor impozitul pe dividende; impozitul pe venituri din vânzarea activelor. Impozitul pe avere Impozitele indirecte taxele de consumație (Accizele); taxa pe valoarea adăugată (T.V.A.) taxele vamale; monopolurile fiscale; taxele de înregistrare și de timbru.

Impozite directe Impozitele directe reprezintă forma cea mai uzuală de impunere.

Impozitul pe profit Determinarea profitului impozabil se face astfel

Profit impozabil = venituri totale - cheltuieli totale - venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile

Veniturile neimpozabile sunt: dividendele, diferențele favorabile de titluri de participare, venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile.

Cheltuielile nedeductibile sunt: cheltuieli cu impozitul pe profit; dobânzile, majorările de întârziere, amenzile, confiscările datorate către autoritățile române; cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsă din gestiune ori degradate. cheltuieli de protocol care depășesc limita de 2% aplicată diferenței rezultate dintre totalul veniturilor impozabile și totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, mai puțin cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol; cheltuieli cu deplasarea care depășesc de 2,5 ori nivelul legal stabilit; cheltuieli cu TVA aferentă bunurilor acordate salariaților sub forma unor avantaje în natură, dacă valoarea acestora nu a fost impozitată la sursă; cheltuieli înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ; cheltuieli cu primele de asigurare plătite de angajator în numele angajatului; sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor peste limita legală, cu excepția celor create de bănci; cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat și cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; cheltuielile cu serviciile de management, consultanță, asistență sau alte prestări de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestării.

Sunt obligați la plata impozitului pe profit contribuabilii din următoarele categorii: persoane juridice române; persoane juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România.

Cota generală de impozitare este de 16%. În cazul în care un contribuabil desfășoară activități de natura barurilor de noapte, a cluburilor de noapte, a discotecilor, a cazinourilor sau a pariurilor sportive, impozitul pe profit nu poate fi mai mic de 5% din veniturile aferente acestor activități. În acest caz impozitul va fi 5% din veniturile aferente activității.

Conform Codului Fiscal, activitățile de cercetare-dezvoltare sunt eligibile pentru o deducere fiscală suplimentară de 50% aplicată peste deducerea standard de 100%.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderii o constituie suma veniturilor trimestriale din orice sursă, din care se deduc: veniturile din variația stocurilor; veniturile din producția de imobilizări necorporale sau corporale; alte venituri din exploatare reprezentând veniturile din cota-parte a subvențiilor guvernamentale și a altor resurse similare pentru finanțarea investițiilor; veniturile din provizioane privind activitatea exploatare și veniturile financiare din provizioane; veniturile realizate din despăgubiri de la societățile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii;

Cota de impozitare este de 2,5%. calculul și plata impozitului pe venitul microîntreprinderilor se efectuează trimestrial până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.

Impozitul pe salarii

Venitul impozabil din salarii se determină prin deducerea din venitul brut a următoarelor sume: Contribuțiile personalului la asigurările sociale (25 %) Contribuțiile personalului la fondul de șomaj (0.5%) Contribuțiile personalului la asigurările sociale de sănătate (10%) Deducerea personală

Contribuția la bugetul asigurărilor sociale de stat este datorată de persoanele care au calitatea de salariat și alți contribuabili cum ar fi: Angajatorii persoanelor care au calitatea de salariați Agenția Națională pentru ocuparea Forței de Muncă, pentru persoanele aflate în șomaj Asociat unic, asociați, comanditari sau acționari Administratori sau manageri care au încheiat contract de administrare sau de management Membrii ai asociației familiale Persoane autorizate să desfășoare activități independente Alte persoane care realizează venituri din activități profesionale

Cota de CAS se stabilește anual iar in 2009 nivelul acesteia este de 10,5%. Baza de calcul nu poate depăși plafonul a de 5 ori salariul mediu brut. Incepand cu anul 2007, limita maxima a bazei de calcul a acestei contributii a fost eliminata atat pentru contributia datorata de angajator cat si pentru cea datorata de angajat.

Legislația privind asigurările sociale acordă scutiri de CAS, asupra sumelor ce reprezintă: Prestații de asigurări sociale care se suportă din fondurile asigurărilor sociale sau ale angajatorului și se plătesc potrivit legii pensiilor Drepturi de muncă plătite potrivit legii în cazul încetării raporturilor de muncă, servicii ale funcționarilor publici, încetarea calității de membru cooperator, cu excepția sumelor pentru perioada de preaviz Diurne de deplasare și delegare, detașare și transfer, drepturi de autor Premii și alte câștiguri exceptate de legi speciale Sume obținute în baza unei convenții civile de prestări servicii sau executări de lucrări de către persoanele care au încheiat contracte individuale de muncă Sume reprezentând participarea salariaților la profit

Contribuția la bugetul asigurărilor sociale de sănătate este datorată obligatoriu de către: Persoane fizice care realizează venituri din salarii supuse impozitului pe venit Persoane fizice care exercită profesii liberale Persoane fizice care desfășoară activități independente Persoane fizice care obțin venituri din agricultură și silvicultură, care nu au calitatea de angajator. Persoane fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din dividende și dobânzi și alte venituri care se supun impozitului pe venit. Persoanele juridice sau fizice la care își desfășoară activitatea asigurații Persoanele juridice obligate prin lege la plata contribuției pentru următoarele categorii de asigurați: Satisfac stagiul militar, se află în concediu medical, execută o pedeapsă privată de libertate sau se află în arest preventiv, persoanele care beneficiază de indemnizație de șomaj sau de alocație de sprijin. Cetățenii străini care se asigură obligatoriu

Cota este de 5,5%. Contribuția angajaților la bugetul asigurărilor sociale de sănătate este destinată constituirii fondului național unic de asigurări sociale de sănătate și acesta finanțează activitățile medicale oferite gratuit asiguraților.

Contribuția la bugetul asigurărilor pentru șomaj este datorată de: Persoanele angajate pe baza unui contract individual de muncă Funcționarii publici și alte persoane care desfășoară activități pe baza actului de numire Persoanele care își desfășoară activitatea în funcții elective sau care sunt numite în cadrul autorității executive, legislative ori judecătorești pe durata mandatului Militarii angajați pe bază de contract Angajatorii și persoanele juridice la care își desfășoară activitatea persoanele angajate pe baza unui contract de muncă Alte persoane care au încheiat un contract de asigurare de șomaj

Cota este de 0.5% și se aplică asupra salariului lunar brut de bază și a altor drepturi asimilate(indemnizații, sporuri, etc.)

Impozitul pe dividende

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 8% asupra dividendelor și se varsă la bugetul de stat.

Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice

Categoriile de venituri supuse impozitului de venit sunt: venituri din activități independente venituri din salarii venituri din cedarea folosinței bunurilor investiții venituri din pensii venituri din activități agricole venituri din premii și jocuri de noroc venituri din transferul proprietăților imobiliare venituri din alte surse.

Veniturile din activități independente sunt: Veniturile comerciale. Reprezintă veniturile din faptele de comerț ale contribuabililor, din prestări de servicii, precum și cele din practicarea unei meserii. Venituri din profesii libere. Reprezintă veniturile obținute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, arhitect etc. Venituri din drepturi de proprietate intelectuală. Provin din brevete de invenție, desene și modele, mărci de fabrică și de comerț, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor și drepturi conexe drepturilor de autor.

Conform art. 43 din Codul Fiscal, cota de impozit este de 16% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activități independente; b) salarii;